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落實科學(xué)發(fā)展觀 凈化會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)環(huán)境-何仁康
發(fā)布時間:2006-05-16點擊次數(shù):5035

落實科學(xué)發(fā)展觀  凈化會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)環(huán)境

——學(xué)習(xí)科學(xué)發(fā)展觀改善會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)環(huán)境的思考

 

會計師事務(wù)所是市場經(jīng)濟的產(chǎn)物。我國的注冊會計師在發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟中具有服務(wù)、鑒證、維護、監(jiān)督等作用,市場經(jīng)濟越發(fā)展,其職能作用越重要。當(dāng)前,我國處在經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌時期,經(jīng)濟運行體制、機制正在建設(shè)中,所以,注冊會計師行業(yè)面臨的問題較多,執(zhí)業(yè)環(huán)境方面存在的問題尤為突出。政府、協(xié)會、全行業(yè)同仁必須共同努力,凈化執(zhí)業(yè)環(huán)境,營建良好的氛圍,把我國的注冊會計師事業(yè)做大、做強,為我國經(jīng)濟與國際接軌,融入世界運行和發(fā)展發(fā)揮應(yīng)有的作用。

一、會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)環(huán)境中的主要問題

會計師事務(wù)所是經(jīng)濟鑒證類中介機構(gòu),是契約為社會各界提供有償服務(wù)的經(jīng)濟組織,是社會經(jīng)濟細胞,在適宜的環(huán)境下才能生存和發(fā)展。當(dāng)前,會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)環(huán)境中存在的主要問題有:

1.法制不健全。一是沒有統(tǒng)一的法律法規(guī)規(guī)范社會中介組織,解決政府部門間各自為政的現(xiàn)象。如財政部批準(zhǔn)核發(fā)的各類資產(chǎn)評估資格,涉及到房屋、土地的評估事項,建設(shè)部門、國土部門不予認可。企業(yè)的整體資產(chǎn)評估需多個評估機構(gòu)來完成,不僅影響效率,而且影響政府形象,也增加企業(yè)的成本;工商部門核準(zhǔn)的企業(yè)名稱和經(jīng)營范圍,相關(guān)部門定要在企業(yè)名稱上有其行業(yè)特征,如會計師事務(wù)所的經(jīng)營范圍中有工程造價咨詢、房地產(chǎn)估價,其名稱中要有“工程咨詢”、“房地產(chǎn)估價”字樣,否則,就取消相應(yīng)的執(zhí)業(yè)資格,逼著事務(wù)所重新拿牌子,領(lǐng)執(zhí)照。二是已頒布的法律法規(guī)間存在分歧。如《注冊會計師法》與《刑法》、《公司法》,前者強調(diào)工作程序與應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任之間的因果關(guān)系,后二者強調(diào)工作結(jié)果與應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任之間的聯(lián)系。若發(fā)生審計事故,不能保護注冊會計師的合法權(quán)益。三是有些法律、法規(guī)已不適應(yīng)形勢發(fā)展的需要,修改、補充、完善滯后。如199310月頒布的《注冊會計師法》,會計師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)范圍為:審查企業(yè)會計報表、驗證企業(yè)資本、辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)、法律、法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)四類。十多年來,國內(nèi)形勢發(fā)生了巨大變化,原有的執(zhí)業(yè)范圍,既不適應(yīng)我國社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的客觀需要,更不符合國際上“四大”會計公司的慣性業(yè)務(wù)范圍;四、部門規(guī)章不合法。《公司法》第一百七十五條“公司應(yīng)當(dāng)在每一會計年度終了時制作財務(wù)會計報告,并依法經(jīng)審查驗證”,而相關(guān)部門的規(guī)章規(guī)定內(nèi)資企業(yè)設(shè)立一年以上的,年檢登記時的財務(wù)會計報告由該部門決定是否需要審查。顯然,此規(guī)章規(guī)定不符合《公司法》,嚴(yán)重影響會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)資源,近年來,工商年檢的會計報表審計業(yè)務(wù)直線下降至2000年的40%左右,這類企業(yè)的會計信息令人擔(dān)憂。

2.有關(guān)部門干預(yù)。獨立、客觀、公正執(zhí)業(yè)是注冊會計師執(zhí)業(yè)原則。會計師事務(wù)所為了生存和發(fā)展,對相關(guān)部門的干預(yù)無可奈何。一是表現(xiàn)在收費上。會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)收費標(biāo)準(zhǔn)是省物價部門制定的,而地方政府為了某種方面的需要,出臺的收費低于省級規(guī)定若干倍。如改制企業(yè)的審計評估收費、出售企業(yè)的驗資收費等;二是干預(yù)企業(yè)選擇中介機構(gòu)。有的是部門壟斷,排斥異部;有的放棄原則,由出售企業(yè)的買方?jīng)Q定聘任中介機構(gòu)等;三是干預(yù)項目中的具體事項的處理,影響報告結(jié)果。

3.監(jiān)管錯位復(fù)雜。會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)多元化是發(fā)展注冊會計師事業(yè)的有效選擇,也是國際上“四大”所的成功經(jīng)驗。不同的業(yè)務(wù)類型,由不同的政府部門進行專業(yè)監(jiān)管,從而形成了條塊分割、多頭監(jiān)督、重復(fù)檢查的現(xiàn)象。近年來,我所接待了財政、國資、稅務(wù)、工商、審計、工程造價、房地產(chǎn)、招投標(biāo)、法院、司法等部門單位及行業(yè)協(xié)會的監(jiān)管檢查。省里的、市里的都有,主管部門的,非主管部門的都來,有時弄得我們無所適從。

4.市場主體行為不端。市場經(jīng)濟的特征之一是競爭,憑借實力,優(yōu)勝劣汰,無可非議。由于我國市場經(jīng)濟發(fā)育滯后,法律法規(guī)尚不健全,致使有些企業(yè)弄虛作假,靠投機茍息生存。企業(yè)固有的審計風(fēng)險給注冊會計師審計帶來了困難,這些“陷井”不是所有的會計師事務(wù)所都能逾越的。會計信息失真,既影響使用者決策,也影響第一次利益分配,是滋生腐敗的根源之一。

5.業(yè)內(nèi)不公平競爭激烈。脫鉤改制后的會計師事務(wù)所是企業(yè)性質(zhì),企業(yè)是追求經(jīng)濟效益最大化的。在市場經(jīng)濟秩序不夠規(guī)范,市場運行機制尚未最終形成的現(xiàn)狀下,業(yè)內(nèi)不公平競爭比較激烈:一是競相壓價招攬業(yè)務(wù),無視行業(yè)收費自律協(xié)議;二是分成回扣現(xiàn)象蔓延,甚至出現(xiàn)不給回扣難以接洽到業(yè)務(wù)的情況;三是引誘客戶違規(guī)違法,有些事務(wù)所以為客戶墊付注冊資本的方法誘騙客戶驗資,一邊收取高額的資金利息,一邊收取較低的驗資費;四是招募經(jīng)紀(jì)人,按收費比例分成買業(yè)務(wù)。

綜上不良的執(zhí)業(yè)環(huán)境,一是國家在經(jīng)濟轉(zhuǎn)型期法制不夠健全;二是有關(guān)部門單位的相關(guān)人員存有有法不依的現(xiàn)象;三是市場主體的相關(guān)人員職業(yè)道德缺位。這些問題不解決,不僅僅是會計師事務(wù)所即經(jīng)濟鑒證類中介機構(gòu)的生存和發(fā)展問題,長此以往,必然影響經(jīng)濟運行秩序。

二、幾點建議

我國正處在經(jīng)濟轉(zhuǎn)型時期。加強經(jīng)濟運行機制、體制建設(shè),發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟,必須規(guī)范市場經(jīng)濟秩序。從我們行業(yè)角度出發(fā),提出以下建議。

1.國家要完善有關(guān)中介機構(gòu)的法律法規(guī)

經(jīng)濟鑒定類中介機構(gòu)的執(zhí)業(yè)風(fēng)險相當(dāng)大,潛在的客觀上的風(fēng)險,沒有法律保護經(jīng)濟鑒定類中介組織是無法生存的,更談不上發(fā)展。針對中介機構(gòu)的特點,頒布相關(guān)的法律法規(guī),統(tǒng)一管理中介機構(gòu),維護中介機構(gòu)的合法權(quán)益,支持和扶持中介事業(yè)發(fā)展。建議建立中介機構(gòu)法,統(tǒng)一中介機構(gòu)的管理,杜絕部門間各自為政的行為;完善修改《注冊會計師法》,擴大注冊會計師的執(zhí)業(yè)范圍,維護注冊會計師的合法權(quán)益;消除法律、法規(guī)、規(guī)章之間的矛盾,為中介機構(gòu)的生存和發(fā)展保駕護航。

2.政府要構(gòu)建和諧的社會。扶持和鼓勵社會中介機構(gòu)發(fā)展。在稅收上扶持,根據(jù)中介機構(gòu)的情況,確保企業(yè)所得稅增長的情況下學(xué)習(xí)北京、上海的做法,實行定率征收(北京是11%)。對改制前事業(yè)性質(zhì)的人員工資,應(yīng)視同機關(guān)人員的工資標(biāo)準(zhǔn)(經(jīng)人事部門核準(zhǔn)的工資)允許進入成本;個人年工資收入按13個月計算個人所得稅,以留住人才;轉(zhuǎn)變政府職能,中介機構(gòu)可以承擔(dān)的職能,交中介機構(gòu)完成;設(shè)置統(tǒng)一的中介服務(wù)業(yè)主管,杜絕政出多門的現(xiàn)象;整頓市場經(jīng)濟秩序,嚴(yán)厲打擊和懲治企業(yè)財務(wù)造假的現(xiàn)象,為會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)清除“陷井”減少固有風(fēng)險;財政、工商、稅務(wù)聯(lián)手,整頓公司制企業(yè)的財會核算,清理不具備財會工作素質(zhì)的代賬人員,由會計師事務(wù)所組織代理,既提高企業(yè)的會計信息質(zhì)量,又增加財政稅收,擴大會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)空間。

3.主管部門要嚴(yán)格監(jiān)管。加強行業(yè)主管部門間的溝通和聯(lián)系,尤其是管理大類相同的部門間,需要經(jīng)常聯(lián)系溝通,達到能基本統(tǒng)一監(jiān)管方法、要求,相互間取長補短,提高權(quán)威性,減少監(jiān)管中的重復(fù)性,減輕中介機構(gòu)的負擔(dān);監(jiān)管要做到計劃性和隨機性相結(jié)合、共性問題和個性問題相結(jié)合、教育和處罰相結(jié)合,通過嚴(yán)格監(jiān)管,使中介機構(gòu)健康成長。

4.強化行業(yè)自律。中介行業(yè)自律管理是國際上的通常做法,它是業(yè)內(nèi)自我約束的有效方法。要加強行業(yè)協(xié)會的動力機制建設(shè),激發(fā)自律管理的主動性和熱情;要加強協(xié)會的力量,調(diào)配適應(yīng)工作需要的人員,增強責(zé)任意識,提高服務(wù)意識;制定工作計劃,確定工作重點;加強調(diào)查研究,了解業(yè)內(nèi)存在的問題,聽取執(zhí)業(yè)人員的意見和建議、要求,發(fā)揮自律牽頭作用;協(xié)調(diào)外部關(guān)系,為全行業(yè)做主,凝聚全行業(yè)之心,發(fā)展我們的事業(yè)。

5.自我練功強身。會計師事務(wù)所既是市場經(jīng)濟秩序的維護者,又是市場經(jīng)濟中的一員,凈化執(zhí)業(yè)環(huán)境,應(yīng)從自己做起。首先要增強法律意識,牢記“誠信為本,操守為重,遵守準(zhǔn)則,不做假賬”的訓(xùn)示,不為“半斗米折腰”,不為一時所得,而聲敗名裂;要加強職業(yè)道德教育,倡導(dǎo)公平競爭,遵守自律約定,不壓價招攬業(yè)務(wù),不搞回扣“買”業(yè)務(wù),不誘導(dǎo)違法爭業(yè)務(wù),不貶低同行損傷別人。要學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)知識,提高專業(yè)勝任能力,穩(wěn)定和提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量。要強化內(nèi)部管理。按照“以人為本”的科學(xué)發(fā)展觀,建立健全管理制度;根據(jù)新情況、新要求完善相關(guān)制度;學(xué)習(xí)境內(nèi)所及境外所成功的經(jīng)驗,管理企業(yè);創(chuàng)新制度,激勵員工上進。通過一系列的措施,提升事務(wù)所的聲譽、信譽,提高員工的整體素質(zhì),從容應(yīng)對市場形勢,并發(fā)揮事務(wù)所應(yīng)有的作用。

 

 

00六年四月三十日

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