職工集資巧籌劃
時(shí)下，一些企業(yè)因資金緊張，銀行貸款手續(xù)繁瑣等原因，經(jīng)常以職工集資方式籌措資金，以解燃眉之急。但《企業(yè)所得稅暫行條例》規(guī)定，納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，按照不高于金融機(jī)構(gòu)同類(lèi)、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)部分，準(zhǔn)予扣除。也就是說(shuō)，納稅人經(jīng)批準(zhǔn)集資的利息支出，凡不高于同期、同類(lèi)商業(yè)銀行貸款利率的部分允許稅前扣除，超過(guò)部分不得扣除。同時(shí)，《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，對(duì)于支付給個(gè)人的利息支出還要按20%扣繳個(gè)人所得稅。因此，企業(yè)可采取降低利率提高職工待遇的方式，對(duì)屬于限制性費(fèi)用實(shí)行“間接轉(zhuǎn)換”，達(dá)到節(jié)稅的目的。
假設(shè)某企業(yè)職工人數(shù)200人，人均月工資700元，當(dāng)?shù)赜?jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)為每人每月800元。企業(yè)當(dāng)年度向職工集資人均10000元，年利率10％，假定同期同類(lèi)銀行貸款利率為6％。當(dāng)年度稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為150000元。因?yàn)榻杩罾食^(guò)可扣除標(biāo)準(zhǔn)，超支利息應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額為：10000×200×（10％－6％）＝80000（元），該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅為75900元，應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅為40000元。
有什么辦法避免這種支出？如果將職工集資利率降為6％，將降低的利息通過(guò)提高職工獎(jiǎng)金或工資的方式來(lái)解決，那么，職工的個(gè)人收入不但沒(méi)有減少，而且降低了利息所得項(xiàng)目應(yīng)納的個(gè)人所得稅。而企業(yè)集資利息未超過(guò)同期同類(lèi)銀行貸款利息，可以獲得全額扣除。
將利息超支部分80000元按人按月分?jǐn)�，每人每月增加工資或獎(jiǎng)金33.33元，增加后人均月工資達(dá)到733.33元，仍未超過(guò)計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)。將利息費(fèi)用轉(zhuǎn)移為工資費(fèi)用后，企業(yè)職工集資利息可全額扣除，應(yīng)納企業(yè)所得稅額減少了26400元，應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅減少了16000元。
顯而易見(jiàn)，通過(guò)稅收籌劃，不僅使企業(yè)達(dá)到了節(jié)稅的目的，企業(yè)職工也因此得到了一定的實(shí)惠。
來(lái)源：中國(guó)稅務(wù)報(bào) 2005.08.29
